浙江省杭州市国税局


市国税局关于印发《利废企业增值税管理办法（试行）》的通知

杭国税流〔2007〕209号


各区、县（市）局，市局开发区分局：
　　现将《杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法(试行)》印发给你们，请认真贯彻执行。试行期间的报表以电子文档报送，对执行过程中遇到的情况和问题，请及时报告市局。

　　附件：杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法


二○○七年五月三十日



杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法
(试 行)

第一章 总则
第一条 为加强对利废企业的增值税管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策，结合我市实际特制定本办法。
第二条 本办法所称的利废企业一般是指以废旧物资（资源的二次利用）为基本原辅材料进行加工生产的企业。具体范围按照国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局印发的《资源综合利用目录（2003年修订）》。
第三条 本办法适用于增值税一般纳税人的利废企业，包括享受增值税优惠政策的资源综合利用企业和以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用企业（以下简称森工企业）。
第二章 登记管理
第四条 主管税务机关对符合以下条件之一的利废企业进行登记管理：
（一）以废旧物资为基本原辅材料进行生产加工，通过废旧物资经营单位收购废料并取得抵扣发票的企业。
（二）在生产原料中掺有废渣、废气、废液等废料，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
（三）以三剩物和次小薪材为原料进行生产加工，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
第五条 利废企业应按主管税务机关的要求如实填写《利废企业基本情况备查表》（附表一）。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别按其机构所在地主管税务机关的要求填写《利废企业基本情况备查表》。
第六条 《利废企业基本情况备查表》的主要内容包括：购入废料的品种、废料主要提供单位、资金支付方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、废料所占比重，主要产品名称、主要销售对象及销售区域、销售毛利率。
第七条 资源综合利用企业符合财税〔2001〕198号、〔2004〕25号、[2006]102号及浙国税流〔2001〕135号、〔2004〕20号文件规定的，可从取得资源综合利用《认定证书》（森工企业取得产品质量合格检测报告）后的次月起，对经认定的资源综合利用产品（项目），向主管税务机关提出减免（退）税的申请，经主管税务机关审批确认减免（退）税资格后，才能享受减免增值税的优惠政策。
第三章 核算管理
第八条 主管税务机关对利废企业的会计核算应进行监督管理：
利废企业应依法设置账簿，并依法统一登记、核算。购入材料明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、应收应付（其他应收应付）明细账、库存商品（存货）明细账、“应缴税金——应缴增值税”明细账等账簿登记应真实、完整。
第九条 利废企业应按照主管税务机关要求填写《利废企业废料购入、领用、库存情况备查表》（见附表二）及《利废企业废料购入、领用、库存仓库情况备查表》（见附表三）。
第十条 利废企业应根据实际发生的废料收购业务，保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证，逐笔登记有关台账及明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符。
第十一条 利废企业应加强货币资金的核算管理，严格遵守国家有关现金管理的规定。从下列单位收购的废料业务应按银行结算规定办理货款结算：
（一）从产废单位和废旧物资经营单位购进的废料；
（二）向个体经营者购进的废料（属收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款按有关规定除外）。
第四章 发票管理
第十二条 资源综合利用企业购入的废料，必须取得合法的购货凭证，对于没有取得购货发票的废料，或发票上的购货名称与实际入库的购货不一致，不能计算废料的掺兑比例。
十三第 资源综合利用企业开具的销货发票，其货物名称必须与资源综合利用《认定证书》上的产品名称一致，发票的产品名称与《认定证书》不一致的，不能享受增值税的优惠政策。
五 申报抵扣管理
第十四条 除免税企业外，利废企业购入废旧物资，取得以下发票可按规定申报抵扣进项税额：
（一）出售方属于增值税一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票，经认证后按适用税率计算进项税额抵扣。
（二）出售方属于废旧物资经营单位的，凭出售方使用防伪税控一机多票系统开具的废旧物资专用发票计算进项税额抵扣。
（三）出售方属于小规模纳税人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的增值税专用发票计算进项税额抵扣。
（四）出售方属于林业生产的免税企业（包括小规模纳税人），凭出售方开具的普通发票计算进项税额抵扣）。
对于用农产品收购（普通）发票抵扣的，必须按要求采集《农产品收购（普通）发票抵扣清单》。
第十五条 利废企业应按照主管税务机关要求准确提供《利废企业废料购入及税款抵扣情况月报表》（附表四）及其他税务资料，未按规定提供的，主管税务机关应将其纳入评估程序。
第六章 日常管理和监控
第十六条 主管税务机关应定期采集辖区内用废企业的数值指标。即各用废企业的应税销售额、免抵退销售额、应纳增值税额、税负率、购进废料的总金额、抵扣进项税额、库存废料数量、原材料总量、生产产品数量、销售数量以及能耗、工资等数据。
第十七条 主管税务机关应建立利废企业主要指标的预警值制度。根据企业月耗用原材料、电力、燃料、工资等数据，科学测算出原材料及废料金额占销售额的比重，工资、管理费用与销售额的占比，特别要测算投入的原材料与成品的产出比，以及投入的废料与原材料的占比，通过计算物耗率来推算企业的产量，最终确定企业的投入产出比预警值，并以此计算出行业平均值，将其作为行业指标，用以规范利废企业的税收管理，实现“以购控耗”、“以耗控产”、“以产控税”。
第十八条 主管税务机关应运用销售收入变动、进项税额抵扣、废料抵扣比重、行业税负、期末存货及应收应付账款增幅比例等预警指标进行监控，对于预警指标偏离度较大的利废企业，应列入重点监控对象。
（一）销售收入变动率较大，且与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（二）废料月购进金额在100万元以上，进项税额抵扣较大，且预警指标偏离度20%以上的；或废旧物资专用发票抵扣比重在50%以上的。
（三）实际税负率低于行业预警指标，且明显低于理论税负的。
（四）生产场所与仓储场地不在同一地方的，且期末存货变动较大，与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（五）应收应付账款增幅50%以上的，包括其他应收应付账款。
（六）主管税务机关认为需要监控的。
第十九条 主管税务机关应建立定期实地核查制度。根据利废企业的废料收购业务及生产经营的实际情况进行核查。尤其是从废旧物资经营单位购进废料比重在50%以上的，应每季下企业核查一次；对于享受优惠政策的资源综合利用企业，要重点核查废料的掺兑比例，通过对企业财务数据、实物入库数据、生产投料数据以及产品配方数据的核实是否一致，同时核对产成品的入库、发出与存货的记载是否一致，对于经盘库发现库存产品、在产品、产成品账面数与实际盘存数差异较大的企业，及时进行纳税评估。
第二十条 主管税务机关应根据申报情况、废料使用情况、生产经营情况对重点监控对象进行纳税评估。评估时可从以下几个方面进行案头审计或实地核查：
（一）购进环节。从运费发生，资金往来，废料库存情况入手，掌握企业购进废料的进度和数量，规范进货渠道和货物验收手续，防止企业虚假购进废料，弄虚作假取得虚开的废旧物资销售发票用于抵扣。
（二）领用环节。通过领用数量测算企业每期的物耗比、损耗比、税负率等指标，确定企业的最低税负率、最高物耗率、最大能耗产生率，按配比原则监控企业废料使用情况，防止企业把不能抵扣的原料按废旧物资作进项税额抵扣，利用废旧物资销售发票人为调节税负。
（三）生产环节。通过实地调查，了解企业使用废料品种及原材料与成品的产出比例情况（即成品率），掌握生产工艺和流程，查看产成品材料耗用技术定额，是否存在虚假耗用的情况。对于购与耗、耗与产、产与税超过预警值及收购价格异常且不能说明原因的企业，及时移交稽查部门处理。
（四）产品入库环节。审核记账凭证中的入库单的填写项目（入库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字等）是否齐全，入库的产成品与其相关的原材料领用是否符合逻辑。实地核对库存货物与账簿之间是否帐实相符。
（五）产品销售环节。通过出库单（出库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字）审核销售发票开具是否符合逻辑；根据销售发票比对销售台帐，看发出的数量是否一致；根据销售台账比对产成品明细账，看发出的数量是否一致；根据销售发票比对购销合同（约定的时间、数量、金额）是否一致。
（六）账务处理环节。从原始凭证入手，监控企业购入废料入账情况，除进货发票外，还要核对过磅单（比如过磅时间、货物名称、重量、运送车号等）、入库单（入库时间、货物名称、重量、保管员签字等）及银行支付凭证，加强资金流向监控和对财务账面借款发生额的查实。

第八章 附则
第二十一条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。
第二十二条 本办法由杭州市国家税务局负责解释。
第二十三条 本办法自二OO七年六月一日起试行。



对外贸易经济合作部


中华人民共和国对外贸易经济合作部二○○一年第19号令

　　根据《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国货物进出口管理条例》、《机电产品出口招标办法》已经对外贸易经济合作部 2001年第9次部长办公会议讨论通过，现予公布，自2002年1月1日起施行。

　　部长：石广生

二○○一年十二月二十日


机电产品出口招标办法

第一章 总则

　　第一条 为了维护国家利益和对外贸易的正常秩序，建立平等竞争机制，保障出口企业的合法权益，根据《中华人民共和国对外贸易法》和《中华人民共和国货物进出口管理条例》，特制定本办法。

　　第二条 对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）负责制定、调整和公布实行出口招标的机电产品目录，并负责对相关机电产品出口招标工作进行管理、指导和监督。

　　第三条 机电产品出口招标应当遵循"公平、公开、公正"的原则。

　　第四条 本办法适用于以各种贸易方式出口的属于招标的机电产品，但法律、行政法规另有规定的遵从其规定。出口企业依据本办法，通过自主投标可无偿取得和使用相应机电产品出口数量。

第二章 组织机构、职责

　　第五条 机电产品出口招标工作在相关机电产品出口招标委员会（以下简称招标委员会）领导下进行。招标委员会由外经贸部有关司局、中国机电产品进出口商会（以下简称机电商会）和中国外商投资企业协会（以下简称外资协会）的相关人员组成，招标委员会主任由外经贸部主管司局负责人担任。

　　招标委员会下设招标办公室，负责出口招标的日常工作。招标办公室设在机电商会有关分会，设主任一人，副主任、成员若干人，招标办公室主任由机电商会有关分会秘书处负责人担任。

　　第六条 招标委员会的职责：
　　（一）审定招标工作方案；
　　（二）审定、发布招标工作的各项规定、通告、公告；
　　（三）根据招标商品的出口情况和国际市场需求，确定出口招标的市场范围和招标总量；
　　（四）负责开标、评标工作，审定招标办公室对投标材料的初审意见，确定中标单位及中标数量，公布中标结果；
　　（五）审批中标数量的转受让事宜；
　　（六）领导招标办公室工作，研究解决出口招标工作中的其他问题。

　　第七条 招标办公室的职责：
　　（一）调查研究招标商品市场情况，拟定招标工作方案、会议纪要、公告等文件，报招标委员会审定后实施；
　　（二）印制、发放招标商品的各类文件、材料；
　　（三）负责开标、评标的准备工作，对投标企业资格进行初审；
　　（四）根据海关统计数据确定投标企业出口业绩，计算投标企业中标数量，并报招标委员会审定；
　　（五）监督、检查中标企业对中标数量的使用和对招标规定的执行；
　　（六）办理中标数量的转受让事宜；
　　（七）招标委员会交办的其他有关招标事务。


第三章 投标

　　第八条 每次招标前二十个工作日，招标委员会在《国际商报》等媒体上公告招标的有关事项。

　　第九条 参加投标的企业必须具备的资格：
　　（一）在工商行政管理机关登记注册；
　　（二）具有外贸出口经营资格；
　　（三）机电商会会员或外资协会会员。

　　第十条 各投标企业应根据本企业的实际出口能力和产品规格进行投标，投标价格不得低于同行业协议价。

　　第十一条 参加投标的企业须按照招标公告的规定填报投标材料。

　　第十二条 每家企业限投标书一份，投标材料须密封，并在招标公告规定的截标日前送达招标办公室。

　　投标材料包括：
　　（一）投标申请书；
　　（二）投标保证书；
　　（三）机电商会会员或外资协会会员证明（复印件）；
　　（四）出口经营权批准文件，或"对外贸易企业审定证书"，或外商投资企业批准证书（复印件）；
　　（五）工商行政管理部门核发的法人营业执照（复印件）；
　　（六）国家质量监督检验检疫部门出具的出口产品质量许可证（复印件）；
　　（七）招标委员会规定的其他材料。

　　第十三条 招标办公室收到投标材料后应立即登记封存。

第四章 开标、评标

　　第十四条 招标委员会在规定的时间内开标，招标办公室对标书进行初评。

　　第十五条 为了促进企业规模经营，招标委员会可设定企业最低出口业绩，对达不到最低出口业绩的企业不予授标。

　　第十六条 招标办公室根据以下招标公式计算出企业的中标数量。
　　（一）确定中标企业在招标商品总量中所占比重"A"：
　　　　该企业上年度出口该项商品总值
　　A=----------------------------
　　　　该项商品上年度全国出口总值

　　（二）确定全国单位招标商品平均出口价格"B"和中标企业单位招标商品平均出口价格" C"：
　　　　该项商品上年度全国出口总值
　　B=-----------------------------
　　　　该项商品上年度全国出口总量

　　　　该中标企业上年度出口该项商品总值
　　C＝ --------------------------------
　　　　该中标企业上年度出口该项商品总量

　　（三）确定该中标企业中标数量"Q"：

　　Q=招标总量XAXC/B


　　招标委员会可以根据商品的不同情况，在对具体招标商品进行招标时，对上述公式加以调整。

　　第十七条 开标后，招标办公室在7个工作日内完成初评工作，上报招标委员会。招标委员会收到招标办公室初评后，在10个工作日内根据企业的有效投标材料，审核、评定中标企业及其中标数量。

　　第十八条 招标委员会在《国际商报》等媒体上公布中标企业名单，同时由招标办公室向中标企业下发《中标登记手册》。

第五章 转受让及出口许可证发放

　　第十九条 中标数量可以进行转受让，但必须通过招标办公室办理有关转受让手续，同时受让企业应具有投标资格。招标办公室向受让企业发放《受让通知书》，并抄送当地发证机关。

　　第二十条 企业取得《中标登记手册》后，到外经贸部授权的当地发证机关领取出口许可证。发证机关发放出口许可证的依据是：

　　（一）外经贸部以文件形式下发给各发证机关的中标结果或招标办公室发放的《受让通知书》；
　　（二）招标委员会发放的《中标登记手册》；
　　（三）中标企业的有效出口合同。

　　第二十一条 中标企业须在招标当年9月 30日前向招标办公室申报登记使用不完的中标数量，并于当年11月 15日前交回。企业申报登记或交回的中标数量可用于转受让。

　　中标企业被没收和被扣减的中标数量可用于当年转受让。

第六章 招标管理

　　第二十二条 招标办公室要跟踪检查出口企业中标或受让指标使用情况，了解招标商品出口中的问题和企业的意见要求，并及时向招标委员会报告。

　　第二十三条 当出口招标总量不够用时，招标办公室须向招标委员会提出报告，由招标委员会根据实际情况，决定是否增加招标总量和招标次数。

　　第二十四条 中标企业自收到《中标登记手册》一个月内，按中标金额的一定比例交纳中标保证金，比例视招标商品的具体情况而定，但不超过万分之三。中标保证金按中标结果发布当日国家外汇管理部门公布的外汇卖出价折算成人民币支付。

　　第二十五条 中标保证金由招标办公室代财政部收取并存于专项帐户，招标办公室可申请部分资金用于招标管理工作，并每年向招标委员会报告中标保证金收支情况。

第七章 罚则

　　第二十六条 对违反本办法的企业，招标委员会可给予相应的处罚：

　　（一）有下列行为之一者，视情节轻重，给予通报批评、警告、没收中标数量、取消投标资格等处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（1）虚报投标材料；
　　（2）擅自转让或变卖中标数量；
　　（3）实际出口价格低于同行协议价或变相降价者；
　　（4）经有关部门查实侵犯知识产权者；
　　（5）不按期交纳中标保证金者。

　　（二）获得中标数量的企业不按规定交回使用不完的中标数量，则根据该企业未交数量占中标数量的比例相应扣减其下一年度中标数量。

　　（三）招标委员会将对中标企业的处罚结果通知当地发证机关，由其采取相应的措施。

第八章 附则

　　第二十七条 本办法由外经贸部负责解释。

　　第二十八条 本办法自 2002年1月1日起施行，原《机电产品出口招标办法》同时废止。