关于证券投资基金执行《企业会计准则》估值业务及份额净值计价有关事项的通知
中国证券监督管理委员会
关于证券投资基金执行《企业会计准则》估值业务及份额净值计价有关事项的通知
（2007年6月8日 证监会计字〔2007〕21号）
2006年11月26日，我会下发了《关于基金管理公司及证券投资基金执行〈企业会计准则〉的通知》（证监会计字〔2006〕23号），规定证券投资基金（以下简称基金）自2007年7月1日起执行《企业会计准则》（以下简称新会计准则）。为规范基金各类投资品种的估值业务，确保基金执行新会计准则后及时、准确地进行份额净值计价，更好地保护基金份额持有人的合法权益，现就基金执行新会计准则后估值业务和份额净值计价的有关事项通知如下：
一、估值业务基本要求
（一）基金估值的目的是为了准确、真实地反映基金相关金融资产和金融负债的公允价值。开放式基金份额申购、赎回价格应按基金估值后确定的基金份额净值计算。
（二）为准确、及时进行基金估值和份额净值计价，基金管理公司应制定基金估值和份额净值计价的业务管理制度，明确基金估值的原则和程序；建立健全估值决策体系；使用合理、可靠的估值业务系统；加强对业务人员的培训，确保估值人员熟悉各类投资品种的估值原则及具体估值程序；不断完善相关风险监测、控制和报告机制；根据基金投资策略定期审阅估值原则和程序，确保其持续适用性。
（三）托管银行在复核、审查基金资产净值、基金份额申购、赎回价格之前，应认真审阅基金管理公司采用的估值原则和程序。当对估值原则或程序有异议时，托管银行有义务要求基金管理公司作出合理解释，通过积极商讨达成一致意见。
（四）基金管理公司在对活跃市场上没有市价的投资品种、不存在活跃市场的投资品种进行估值时，应综合各估值影响因素，充分理解相关估值模型及假设，经与托管银行协商，谨慎确定公允价值，并按相关法规的规定，在定期报告中充分披露确定公允价值的方法、相关估值假设等信息。
（五）为提高估值的合理性和可靠性，行业需成立基金估值工作小组。工作小组应定期评估行业的估值原则和程序。在充分征求行业意见，履行向我会报备程序后，工作小组可对活跃市场上没有市价的投资品种、不存在活跃市场的投资品种提出估值意见。工作小组的组成及运作由中国证券业协会负责协调。
基金管理公司和托管银行在进行基金估值、计算基金份额净值及相关复核工作时，可参考工作小组的意见，但不能免除相关责任。
（六）货币市场基金应按本通知的有关估值原则确定投资品种的影子价格。
二、估值的基本原则
（一）对存在活跃市场的投资品种，如估值日有市价的，应采用市价确定公允价值。估值日无市价，但最近交易日后经济环境未发生重大变化的，应采用最近交易市价确定公允价值。估值日无市价，且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，应参考类似投资品种的现行市价及重大变化因素，调整最近交易市价，确定公允价值。有充足证据表明最近交易市价不能真实反映公允价值的，应对最近交易的市价进行调整，确定公允价值。
（二）对不存在活跃市场的投资品种，应采用市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定公允价值。运用估值技术得出的结果，应反映估值日在公平条件下进行正常商业交易所采用的交易价格。采用估值技术确定公允价值时，应尽可能使用市场参与者在定价时考虑的所有市场参数，并应通过定期校验，确保估值技术的有效性。
（三）有充足理由表明按以上估值原则仍不能客观反映相关投资品种的公允价值的，基金管理公司应根据具体情况与托管银行进行商定，按最能恰当反映公允价值的价格估值。
三、具体投资品种的估值
（一）交易所上市、交易品种的估值。交易所上市股票和权证以收盘价估值，上市债券以收盘净价估值，期货合约以结算价格估值。交易所以大宗交易方式转让的资产支持证券，采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下，按成本进行后续计量。
（二）交易所发行未上市品种的估值。首次发行未上市的股票、债券和权证，采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下，按成本计量；送股、转增股、配股和公开增发新股等发行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市价估值；首次公开发行有明确锁定期的股票，同一股票在交易所上市后，按交易所上市的同一股票的市价估值；非公开发行有明确锁定期的股票，按本文附件确定公允价值。
（三）交易所停止交易等非流通品种的估值。因持有股票而享有的配股权，以及停止交易、但未行权的权证，采用估值技术确定公允价值。
（四）全国银行间债券市场交易的债券、资产支持证券等固定收益品种，采用估值技术确定公允价值。
四、计价错误的处理及责任承担
（一）基金管理公司应制定估值及份额净值计价错误的识别及应急方案。当估值或份额净值计价错误实际发生时，基金管理公司应立即纠正，及时采取合理措施防止损失进一步扩大。当错误达到或超过基金资产净值的0.25%时，基金管理公司应及时报告我会。
（二）基金管理公司和托管银行在进行基金估值、计算或复核基金份额净值的过程中，未能遵循相关法律法规规定或基金合同约定，给基金财产或基金份额持有人造成损害的，应分别对各自行为依法承担赔偿责任；因共同行为给基金财产或基金份额持有人造成损害的，应承担连带赔偿责任。
特此通知。
附件：非公开发行有明确锁定期股票的公允价值①的确定方法
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本高于在证券交易所上市交易的同一股票的市价，应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股票的价值。
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本低于在证券交易所上市交易的同一股票的市价，应按以下公式确定该股票的价值：
FV=C+（P-C）×（D1-Dr）／D1
其中：
FV为估值日该非公开发行有明确锁定期的股票的价值；
C为该非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本（因权益业务导致市场价格除权时，应于除权日对其初始取得成本作相应调整）；
P为估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价；
Dl为该非公开发行有明确锁定期的股票锁定期所含的交易所的交易天数；
Dr为估值日剩余锁定期，即估值日至锁定期结束所含的交易所的交易天数（不含估值日当天）.
①对2006年11月20日前已投资的非公开发行股票，按《关于进一步加强基金投资非公开发行股票风险控制有关问题的通知》（基金部通知〔2006〕37号）规定进行估值。
四平市接收大中专毕业生及吸引各类人才暂行规定
吉林省四平市人民政府
四平市接收大中专毕业生及吸引各类人才暂行规定
政府令第8号
二OOO年十二月二十二日
人才是经济发展的第一资源和动力。为广纳人才，促进我市经济发展，特制定本规定。
一、关于接收大中专毕业生 （一）凡自愿来四平工作的普通院校的大中专毕业生均可落户。本科以上毕业生其配偶、子女均可随本人落户，农业户口的可办理农转非手续。 （二）大中专毕业生到个体私营等非公有制经济、乡镇企业就业，在身份、工龄、职称等人事管理方面同到国有企业就业的毕业生享受同等待遇。 （三）鼓励大中专毕业生创办、领办个体私营经济，享受我市招商引资政策和发展个体私营经济政策。 （四）大中专毕业生从事农技服务、农业生产、农副产品加工等工作，在农村就业，可办理城市户口和粮食关系。 （五）在不增加财政开支情况下，允许专业对口的毕业生到事业单位就业。 （六）成立四平市大中专毕业生就业指导服务站（与市人才交流服务中心一个机构二块牌子），为到四平市工作的大中专毕业生提供全方位人事代理服务。
二、关于引进各类人才 （七）凡具有大中专学历的人员，均可采取调入、定期聘用或兼职服务等方式到我市国有企业、集体企业、乡镇企业、个体非公有制经济单位工作。 （八）凡具有大中专学历人员，在本市有工作单位，可由市人地和义流服务中心负责人事代理，转入户粮关系。在本市工作一年以上，含在乡镇企业或在农村从事农技服务、农副产品加工等工作的，其配偶及未成年子女可随本人落户市区，是农业户的可办理农转非手续。 （九）调入的各类人才在外地取得专业技术职务任职资格，凡符合国家规定的评审条件和程序，均予以承认，并可按相应的任职资格直接聘任专业技术职务，不受所在单位岗位数额限制，对其中优秀人才可破格申报晋升专业技术职务。 （十）全市重点建设项目，重点企业急需的人才，可面向社会进行公开招聘，或到高等院校、科研单位进行人才对接，对自愿来我市工作的人才，可办理调动手续。
三、关于鼓励人才带项目、资金投身我市经济建设（十一）对于自带资金、技术、项目的引进人才，可以采取专利项目、发明、专用技术、管理、资金等形式到企业入股。收益分配比例，由受益单位与本人协商确定。（十二）对于以资金、技术、项目到各类企业入股的人才，使企业效益（利税）增幅在５０万元以上的，本人户粮关系不在本市，其配偶及未成所子女可迁入市区，农业户可办理农转非手续。（十三）本规定由市人事局组织实施。（十四）本规定如与上级规定不一致时，执行上级规定。
四平市人事代理暂行办法：
第一章 总则
第一条 为满足各类企业、事业单位人事管理的需求，使人事人才工作更好地为经济建设服务，逐步实现人事管理社会化，根据国家和省的有关文件精神，结合我市实际，特制定本办法。
第二条 人事代理制度是社会主义市场经济条件下的人事管理方式，是与市场经济相配套的现代人事管理体制的重要组成部分，是人事部门从计划经济体制的行政管理型向市场经济体制下的服务保障型转化的重要形式，是人事人才工作为经济建设提供的社会化服务。
第三条 人事代理是指经政府人事部门批准或授权的人事代理工作机构，受用人单位或个人的委托，为其提供有关人事方面的社会化服务，以提高企业、事业单位的行为能力和竟争能力。
第四条 全市各级政府人事行政部门所属的人才交流服务机构是经授权的合法人事代理机构，受用人单位和个人委托开展人事代理服务。未经政府人事行政部门批准或授权，其它任何单位或中介组织不得从事人事代理业务。
第五条 人事代理必须严格执行国家有关法律、法规和政策规定，以人事政策法规为依据，符合人事管理行为规范。人事代理的行政效力受国家人事法规的保护。
第六条 政府人事行政部门所属人才交流机构与委托人事代理单位或个人不具有行政隶属关系，仅为其提供人事代理服务。
第二章 人事代理范围
第七条 单位委托代理。凡具有下列情形之一的单位，均属人事代理范围，可以申请委托人事代理服务： （一）国有企业、事业单位及社会团体； （二）乡镇、区街等集体所有制企业、事业单位； （三）股分制企业； （四）外商及港澳台投资企业（包括外国商社、外国企业派出机构）； （五）个体、私营等非公有制经济单位或不具备人事管理权限的单位。
第八条 个人委托代理。含下列情形之一者，均属人事代理范围，可以申请委托人事代理服务： （一）辞职或被辞退以及以其他方式与原单位脱离工作关系的党政机关工作人员、事业单位的专业技术 人员和管理人员； （二）国有企业、集体企业解聘、下岗的专业技术人员和管理人员； （三）毕业后暂未落实单位或自谋职业的大中专毕业生（含不包分配“五大“毕业生）； （四）脱离原工作单位或受聘到外地工作未转户粮关系或户粮关系在外地在本市工作的专业技术人员和管理人员； （五）应聘到外资企业、非公有制经济单位或不具备人事管理权限单位的专业技术人员、管理人员、大中专毕业生。 （六）到非公有制经济单位或自谋职业的军队转业军官； （七）自费出国（出境）留学人员、专业技术人员、管理人员； （八）其它需要人事关系委托管理的专业技术人员各管理人员。
第三章 人事代理业务
第九条 各级政府人事部门所属人才交流服务机构受用人单位或个人的委托，开展以下代理业务： （一）人事策划。代事业、企业单位制定人才资源开发规划，员工队伍发展建设规划，内部人事制度改革方案，员工甄选、奖惩工资分配方案等。 （二）档案管理。接转人事关系、党团组织关系，保管人事档案；按规定出据以档案为依据的证明材料；认定委托方人员身份，提供计算工龄、核定和调整档案工资等手续服务。 （三）人才招聘。代委托方发布招聘人才启事，并按委托方要求，组织报名、考试或考核；协助办理拟聘用人员人事关系接转手续。 （四）人才推荐。为求职的各类人才提供择业咨询和推荐服务。代到公有制经济单位工作的大中专毕业生、军队转业干部、归国留学人员办理就业、安置手续。 （五）人才评价。代办人才素质测评、人才素质考试、人才素质评审业务，提供智商、知识水平、工作能力倾向测试等人才评价服务。代非公有制经济单位流动人员办理专业技术职务任职资格的考评和申报；代办农村乡土拔尖人才选拔和专业技术职务（技能）评定。 （六）人才培训。按委托方的要求，代理各类企业、事业单位职工提高素质培训、专业技能培训和岗位培训，代培中长期或短期需要的专业人才。 （七）合同鉴证。代办委托方与聘用人员签订聘用合同的鉴证及合同期满人员的续聘及择业推荐。 （八）出国审查。代非国有企业、事业单位专业技术人员和管理人员办理出国（出境）审查手续。 （九）争议调解。代委托方调解人事争议；受委托方委托，向有关机关申请人事争议仲裁。 （十）养老保险。为存档的各类流动人员代办社会统筹等养老保险。 （十一）政府人一事部门认为需要授权代理的其它人事业务。
第四章 人事代理程序
第十条 委托单位或个人向同级政府人事部门所属人才交流机构提出书面委托人事代理申请，明确人事代理的事项和要求。同时应出具有关证明材料。事业单位应出上编委批件及事业单位法人证书；企业出具有效的营业执照副本；个人应出具户口、身份证、毕业证、职位职称证书等材料。
第十一条 政府人事部门所属人才交流机构接到申请后，要认真审核有关证明材料，确认代理内容，签定《四平市人事代理协议书》，明确双方的义务权力、责任和协议期限；然后按《协议书》移交有关材料，履行各自的职责、开展代理业务。
第十二条 人事代理《协议》期满后，即终止委托代理关系。需继续委托或变更代理项目的单位或个人，应在合同期满前一个月内办理有关手续。
第五章 人事代理的管理
第十三条 人事代理工作机构要在同级政府人事行政部门的领导下，认真履行人事代理工作职责，自觉接受人事行政部门的监督和上级业务部门的指导。 第十四条 在人事代理工作中，政府人事行政部门所属人才交流机构，要认真执行人事法规、政策，维护委托单位和个人的合法权益，履行自己的职责；委托单位或个人应近《协议书》要求及时提供有关材料，自觉履行《协议书》的各项义务。 第十五条 对违反本暂行办法的单位或个人，人事行政部门将依照有关规定，予以纠正或追究有关人员责任。
第六章 附则
第十六条 人事代理实行有偿服务，费用标准按国家物价、财政部门规定执行。
第十七条 本办法由四平市人事局负责组织实施。
第十八条 本办法自发布之日起施行。