国务院


中华人民共和国国务院令
第538号

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝
　　　　　　　　　　　　　二○○八年十一月十日



中华人民共和国增值税暂行条例

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）


　　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
　　第二条　增值税税率：
　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
　　1.粮食、食用植物油；
　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
　　3.图书、报纸、杂志；
　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　5.国务院规定的其他货物。
　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
　　税率的调整，由国务院决定。
　　第三条　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
　　第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
　　销项税额=销售额×税率
　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
　　第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
　　第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=买价×扣除率
　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=运输费用金额×扣除率
　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=销售额×征收率
　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
　　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。
　　征收率的调整，由国务院决定。
　　第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。
　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
　　第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
　　应纳税额=组成计税价格×税率
　　第十五条　下列项目免征增值税:
　　（一）农业生产者销售的自产农产品；
　　（二）避孕药品和用具；
　　（三）古旧图书；
　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　（七）销售的自己使用过的物品。
　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
　　第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
　　第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
　　第十九条　增值税纳税义务发生时间:
　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　（二）进口货物，为报关进口的当天。
　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
　　第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
　　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
　　第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
　　第二十二条　增值税纳税地点:
　　（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
　　第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
　　第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
　　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
　　第二十六条　增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
　　第二十七条　本条例自2009年1月1日起施行。




贵州省人民政府


贵州省关于残疾人优惠政策的若干规定
贵州省人民政府



（1998年11月30日）


为依法维护残疾人的合法权益，保障残疾人平等地参与社会生活，共享社会物质文化成果，根据《中华人民共和国残疾人保障法》以及《贵州省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《贵州省分散按比例安排残疾人就业办法》的有关规定，结合我省实际，对残疾人实行以下优
惠政策。
第一条 残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。
本规定所指残疾人，是户籍在贵州省内，符合国家残疾人规定标准，并持有全国统一制发的《中华人民共和国残疾人证》（以下简称《残疾人证》）的视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他的残疾人。
第二条 全社会应当发扬社会主义的人道主义精神，理解、尊重、关心、帮助残疾人，支持残疾人事业。
机关、团体、企事业组织和城乡基层组织，应当做好所属范围内的残疾人工作。
第三条 对无劳动能力、无亲属照顾、无生活来源，有法定抚养人但法定抚养人无能力供养的残疾人，属于非农业户口的，在暂未实施建立城市居民最低生活保障制度的地方，当地政府应根据经济、社会发展状况和居民生活水平给予救济。农业户口的残疾人凡符合社会救济条件的由民
政部门给予救济。
第四条 对无力交纳村提留（公益金、公积金、管理费）、乡统筹（教育事业附加费、优抚费、民兵训练费、乡村道路修建费、计划生育费）、行政事业性收费和承担农村义务工、劳动积累工的重度残疾人或失去劳动能力的农村残疾人，经村集体经济组织成员代表会议或村代表会议讨
论评定，可适当减免有关费用和免予承担义务工、积累工。
第五条 对具有接受普通教育能力的残疾适龄儿童、少年必须招收入学，其家长有义务送子女入学，接受当地政府规定年限的义务教育，普通中学、技工学校以及各类学校，必须招收符合规定录取标准的残疾考生入学，不得因残疾而拒绝录取。
对残疾学生，因家庭经济困难，可免收学杂费。所免部分，由县、乡政府在当年教育经费拨款中给予补足。对于到县（市、区）以及地、州、市所在地就读的盲童和聋哑儿童学生，其家庭确有困难的，乡（镇）政府、街道办事处适当补助书杂费和生活费，解决其入学困难问题。省属各
大中专院校对残疾学生在颁发助学金和困难补助方面应优先给予照顾。
第六条 对大、中专残疾毕业生，应按照其技能和劳动能力分配相应单位。有关单位不得因残疾而拒绝接收。
第七条 人口在30万以上，或盲、聋、弱智儿童、少年较多的县（市、区），原则上应建立一所特殊教育学校。人口不足30万或盲、聋、弱智儿童、少年人数较少的县（市、区），应在生源比较集中的县城及乡（镇）所在地设立盲童班、聋童班、弱智儿童班或组织弱智儿童到普通
小学随班就读。各县（市、区）应设立聋儿语言训练班。
残疾儿童、少年可就近入学，入学年龄可适当放宽。
第八条 对残疾人参加劳动就业前的各种技能培训，各技校、职校等培训单位应酌情给予免收培训费和减免其他费用的照顾。
第九条 省内各机关、团体、企业事业单位（含外商、港澳台商投资企业和私营企业）和其他经济组织，应按不低于本单位在职职工人数1．5％的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按《贵州省分散按比例安排残疾人就业办法》（贵州省人民政
府第18号令）的规定缴纳残疾人就业保障金。
第十条 残疾人凭《残疾人证》可免费进入博物馆、纪念馆、烈士陵园、科技馆、美术馆、展览馆、体育馆（营利性场次除外）、文化馆（室）、文化中心、科技活动中心、公共图书馆、公园、动物园、风景游览区等社会文化娱乐场所。
第十一条 鼓励和帮助残疾人自谋职业，对申请从事个体经营符合规定的，工商部门应给予核发营业执照，在经营中，确有困难，经当地残疾人联合会（以下简称“残联”）证明，可准予减免工商管理费；城管部门应在场地、摊位等方面提供方便；银行应在信贷方面给予支持照顾。
残疾人从事生产经营所得，按照《个人所得税法》规定纳税有困难的，由个人提出申请，经县（市、区）级税务机关审查批准，可在一定期限内减征个人所得税；残疾人本人为社会提供营业税应税劳务的，免征营业税。
第十二条 残疾人职工所在单位，应当根据残疾人职工的残疾程度，为他们提供必要和适宜的劳动条件、劳动保护，制定适宜的劳动定额。
残疾人职工在转正、晋级、职称评定、劳动工资、福利待遇和劳动保险等方面，应享受与健全人同等待遇。
企业在关、停、并、转、破产后，其主管部门要妥善安排好残疾职工的生活，并为其创造条件，使其尽快重新获得就业机会。
第十三条 对无劳动能力、无法定抚养人、无经济来源的残疾人，由民政部门给予定期生活补助，优先实行“五保”或进入福利院、敬老院，其年龄可适当放宽，或由乡、镇（街道）政府（办事处）、村（居）民委员会、包养户三方面签订供养合同。对受灾的残疾人农户优先救济，确
保基本生活。
第十四条 残疾人凭《残疾人证》到户籍所在地就诊，乡（镇、街道）以上的医院（卫生院、所）可减免挂号费和注射费，并应照顾残疾人优先就诊、交费、化验、取药等；持当地残联证明的贫、特困残疾人就医，可按县卫生局或就诊医院规定的减免项目和比例予以减免。
第十五条 残疾人凭《残疾人证》可免费搭乘地（州、市）、县（市、区）内公共汽车或渡船。对探亲、入学、治病的残疾人，在贵州省范围内，凭《残疾人证》并持有乡（镇）级以上人民政府或街道办事处的证明，公交部门可适当减免车船费，免收其随身必备的辅助器具、残疾人专
用车寄存费。
第十六条 残疾人的合法权益受法律保护。残疾人的法定抚养人和监护人必须履行其应尽的抚养义务和监护责任。
禁止歧视、侮辱、虐待、遗弃、伤害残疾人。
执法部门应优先受理和认真办理涉及残疾人案件，律师事务所、公证处、基层法律服务所应依法为符合法律援助条件的残疾人提供法律援助，保护残疾人的合法权益不受侵害。
第十七条 拆迁残疾人房屋时，应本着就地、就近、方便的原则，在安置的地段、楼层上予以适当照顾。拆迁者在发放临时补助费、停业补助费时，对贫、特困残疾人应按规定标准提高10％比例发给。
第十八条 残疾人家庭需要安装电话、煤气、水表、电表、有线电视专用线等，凡申请安装地点与其户口所在地一致的，凭《残疾人证》，安装单位可酌情减免安装费。
第十九条 对因公致残，生活不能自理和被州（市）以上人民政府、地区行署授予荣誉称号或在全国性体育比赛中获金牌、在世界体育比赛中获得金牌、银牌，并符合计划生育规定的城镇残疾人，其配偶和子女属农村户口的，由本人提出申请，经当地残联审查，由各自治州、市人民政
府、各地区行署批准，在省下达给各地的“农转非”计划指标内可优先解决“农转非”。
第二十条 有下列行为之一的，由政府及有关主管部门对单位负责人和直接责任者予以批评教育或行政处分，并责令限期改正。
（一）拒绝招收符合国家规定录取标准的残疾人考生入学的；
（二）无正当理由拒绝接收残疾人毕业生的；
（三）无正当理由辞退、开除残疾人职工、学生的；
（四）无正当理由拒绝安置残疾人就业的，或无故拒绝缴纳残疾人就业保障基金的。
第二十一条 本规定由省残联负责解释。
第二十二条 本规定自公布之日起施行。



1998年11月30日